결론부터 말씀드리면, 두 증여를 2026년 10월에 한 번에 신고할 수는 없습니다. 2022년 12월분은 기한후 신고를 따로 하고, 2026년 10월분은 앞의 증여를 합산해서 신고해야 합니다. 1. 이유 - 증여세는 증여받은 날마다 신고 의무가 생깁니다. 2022년 12월 증여분의 신고기한은 2023년 3월 31일이었습니다. - 같은 사람(부모님이면 부모님 두 분 포함)에게 10년 안에 받은 증여는 합산해서 계산합니다. (상속세 및 증여세법 제47조 제2항) 2. 예상 세액 (성인 자녀가 부모님께 받은 경우) [2022년 12월분 기한후 신고] - 증여재산 8,500만원 - 공제 5,000만원 = 과세표준 3,500만원 - 산출세액 350만원 (10%) - 무신고가산세 70만원 (20%) - 납부지연가산세 약 100만원 (1일 0.022%, 2026년 11월 말 납부 기준) - 납부할 세액 약 520만원 [2026년 10월분 합산 신고] - 증여재산 5,000만원 + 합산 8,500만원 = 1억 3,500만원 - 공제 5,000만원 = 과세표준 8,500만원 - 산출세액 850만원 - 기납부세액 350만원 = 500만원 - 신고세액공제 약 15만원 (3%) - 납부할 세액 약 485만원 납부지연가산세는 하루 0.022%라 늦어질수록 늘어납니다. (국세기본법 시행령 제27조의4) 기한후 신고 가산세 감면은 기한 후 6개월 이내에만 있어 이 건은 적용되지 않습니다. (국세기본법 제48조 제2항 제2호) 3. 추가로 검토할 점 - 혼인일 전후 2년 안에 받은 증여라면 혼인 증여재산공제 1억원을 따로 받을 수 있어 세액이 크게 줄어듭니다. (상속세 및 증여세법 제53조의2) - 아파트를 사실 때 자금조달계획서에 증여금이 들어가므로, 2022년분을 먼저 신고해 두셔야 자금출처 소명 때 문제가 없습니다. 가치 세무회계 최준위 세무사
안녕하세요. 김영훈 세무사입니다. 1억 3,500만원을 2026년 10월에 받은 증여 한 건으로 신고할 수는 없습니다. 증여세 납세의무는 증여받을 때마다 따로 생기고, 현금은 받은 날을 증여일로 봅니다. 질문처럼 2022년 12월에 증여로 받은 돈이라면, 전세보증금으로 쓰던 돈을 아파트 매매대금으로 옮겨 쓰더라도 증여일은 2022년 12월 그대로입니다. 2022년 12월분의 신고기한은 증여받은 달의 말일부터 3개월인 2023년 3월 31일이어서 지금은 기한 후 신고 대상입니다. 기한 후 신고는 세무서가 세액을 결정해 통지하기 전까지만 할 수 있습니다. 낼 세액이 있으면 무신고가산세(세액의 20%, 부정행위가 있으면 40%)와 납부지연가산세(2023년 4월 1일부터 납부일 전날까지 하루 10만분의 22)가 부과됩니다. 기한 안에 신고할 때 받는 신고세액공제도 적용되지 않습니다. 2026년 10월분은 증여일 전 10년 안에 같은 분에게 받은 2022년분 8,500만원을 더해 1억 3,500만원 기준으로 세액을 계산합니다. 증여자가 부모님 등 직계존속이면 그 배우자도 같은 분으로 봅니다. 그래서 2022년에는 아버지, 2026년에는 어머니에게 받았어도 합산하고, 그 밖에 두 번 증여한 분이 서로 다르면 합산하지 않습니다. 합산할 때 2022년분 증여 당시의 산출세액은 2026년분 산출세액에서 뺍니다. 질문하신 1억 3,500만원은 이 합산 계산에 쓰이는 금액이고, 신고는 2022년분 기한 후 신고와 2026년분 신고로 따로 합니다. 2026년 10월분 신고기한은 2027년 1월 31일이 일요일이라 2월 1일이고, 2022년분을 합산해 이 기한 안에 신고하면 2026년분에는 신고세액공제 3%가 적용됩니다. 증여재산공제는 증여자와의 관계별로 정해진 한도를 10년 동안 합쳐 적용하므로, 합산 계산에서도 공제는 그 한도까지만 받습니다. 혼인신고일 전후 2년 안이나 자녀 출생일부터 2년 안에 부모님 등 직계존속에게 받는 증여에는 1억원을 더 공제하지만, 2024년 증여분부터 적용되어 2022년분에는 쓸 수 없습니다. 답변이 도움이 되었으면 좋겠습니다. 감사합니다.
안녕하세요. 김민영 세무사입니다. 2022년 12월 증여분 8,500만 원을 먼저 기한후신고하고, 2026년 10월 추가 증여분 5,000만 원은 별도로 정상 신고하는 방식이 원칙입니다. 그리고 2022년에 받은 8,500만 원 중 5,500만 원을 전세보증금으로 사용했다가 이후 아파트 구입자금으로 사용하는 것은 증여세 신고방법에 영향을 주지 않습니다.
