결론부터 말씀드리면 B 앞으로 낸 수정세금계산서는 되돌리는 것이 맞습니다. 앞선 답변에 더해, 지금 시점에서 실제로 정리하실 순서와 장부 처리를 말씀드립니다. 1. 어느 신고기간에 들어갔는지 먼저 확인 - 9월은 30일까지이니 최초 세금계산서 작성일은 9/30일 것입니다. 이 건은 7~9월분으로 신고됐습니다. - 10/21 수정분 작성일이 10/21이면 10~12월분에 들어가므로, 2027년 1월 25일 2기 확정신고 전에 되돌리면 이미 낸 신고는 고칠 필요가 없습니다. - 수정분 작성일을 9/30으로 넣어 7~9월 신고에 반영했다면 되돌린 뒤 그 기간 수정신고가 필요합니다. 홈택스 발급 목록에서 작성일부터 확인해 주세요. 2. 되돌리는 방법 - 대금 내는 사람이 바뀐 것은 수정세금계산서 발급 사유(부가가치세법 시행령 제70조 제1항)가 아닙니다. 잘못 발급한 두 장은 착오 정정(같은 항 제5호)으로 처음 발급한 내용대로 음수 발급해 취소합니다. 세무조사 통지나 해명안내를 받은 뒤에는 이 방식이 막히니 미루지 마세요. - 그대로 두면 귀사는 실제 공급받지 않은 자 명의 발급으로 공급가액의 2% 가산세(부가가치세법 제60조 제3항 제3호) 대상이고, B는 매입세액을 공제받지 못합니다. B 담당 세무사와 날짜를 맞춰 함께 처리하시는 게 좋습니다. 3. 장부와 대금 정리 - B가 준 1,000만원 어음은 A의 물품대를 B가 대신 갚은 것입니다. 장부에는 매출은 A, 받을어음은 B로 잡고 A 외상매출금과 상계합니다. - 세 회사가 "B가 A의 물품대 1,000만원을 대신 지급한다"는 확인서(채무인수 합의서)를 남겨 두세요. 어음이 결제되지 않을 때 채권 근거가 되고, 거래처를 바꾼 것이 아니라는 설명 자료도 됩니다. - 가업승계로 B가 사업을 넘겨받았다면 양도계약서에 A의 매입채무 인수가 들어 있는지 확인하세요. 남은 200만원은 A에게서 받고 입금 기록을 남기시면 됩니다. 주의할 점 - 9/30 이후 B에게 새로 납품한 물품이 있다면 그 부분만 B 앞으로 발급합니다. 기준은 대금이 아니라 누가 물건을 받았는지입니다. 가치 세무회계 최준위 세무사
안녕하세요. 김영훈 세무사입니다. 9월에 상품을 주문하고 받아 간 곳이 A업체라면, A업체 말대로 10/21 수정세금계산서를 되돌리는 것이 맞습니다. 세금계산서는 계약하고 물건을 받은 사업자에게 발급합니다. B업체가 어음으로 낸 1,000만 원은 A업체의 물품대를 대신 갚은 것이라, 대금을 내는 쪽이 바뀌었다고 해서 수정세금계산서를 발급할 사유가 되지는 않습니다. A업체가 9월 말에 사업을 B업체로 넘겼더라도 그 전에 납품한 상품의 공급받는 자는 그대로 A업체입니다. B업체 명의 세금계산서를 그대로 두면 실제로 공급받지 않은 자의 명의로 발급한 것이 되어 질문자님 회사에 공급가액의 2% 가산세가 부과될 수 있습니다. B업체도 그 매입세액을 공제받지 못합니다. 국세청에 이미 전송된 전자세금계산서는 취소가 되지 않아, B업체 앞으로 -1,000만 원, A업체 앞으로 +1,000만 원을 수정 발급해 되돌립니다. 이 두 장에는 10/21에 발급한 세금계산서의 작성일자를 그대로 적어야 같은 신고기간 안에서 서로 상쇄됩니다. 홈택스 발급 목록에서 그 작성일자부터 확인해 주세요. A업체가 9/30에 폐업했다면 A업체의 부가세 신고 기한이 10/26(월)이고, 질문자님 회사가 예정신고 대상 법인이면 7~9월분 신고 기한도 같은 날이니 그 전에 정리해 두시는 편이 낫습니다. 감사합니다.
■ A가 사업을 넘기기 전에 1,200만원어치 물품을 모두 받았고 B는 그 대금을 대신 내는 것이라면, A 요청대로 되돌리는 것이 맞습니다. 세금계산서 상대방은 돈을 낸 사업자가 아니라 물건을 받은 사업자입니다. ▶ B가 어음을 냈다고 거래처가 바뀌지 않는 이유 세금계산서는 실제로 공급받은 사업자에게 발급합니다. 거래처의 공사를 넘겨받은 업체가 대금을 대신 낸 사례에서도, 그 업체 앞으로는 발급할 수 없다는 국세청 해석이 있습니다. 수정세금계산서는 반품, 계약해제, 금액 변동, 기재 착오처럼 시행령에 정한 사유가 있을 때만 발급합니다. 대금 내는 사람이 바뀐 것은 이 사유가 아닙니다. A가 200만원을 현금으로 내는 것도 거래처를 나누는 기준이 아닙니다. ▶ 그대로 두면 B 앞 1,000만원은 실제로 공급받지 않은 사업자 명의의 세금계산서가 됩니다. 귀사에는 공급가액의 2% 가산세가 붙습니다(부가세 포함 1,000만원이면 1,000만원 ÷ 1.1 × 2% ≒ 18만 원). B는 이 매입세액을 공제받지 못합니다. ▶ 결론이 달라지는 경우 사업이 B로 넘어간 뒤 B에게 납품한 물품이 있다면, 그 물품은 B가 상대방입니다. 이때도 나누는 기준은 어음·현금 금액이 아니라 각자 받은 물품입니다. "9/30 기준으로 넘어갔다"는 말만으로는 어느 쪽인지 정할 수 없습니다. ▶ 지금 하실 일 ① 세 가지를 대조하세요. · 9월 거래명세서: 납품일, 납품받은 거래처 · 사업양수도계약: 승계일, A의 미지급금을 B가 인수했는지 · 10/21 수정세금계산서 2건: 수정사유, 작성일자 ② 전부 A에게 납품했다면 A −1,000만원과 B +1,000만원을 각각 반대로 상쇄하는 수정세금계산서를 발급해, 최종 합계를 A 1,200만원, B 0원으로 맞춥니다. ③ B 어음이 A의 어느 물품대금인지와 A의 200만원 입금 내역을 남겨 두세요. 대금 흐름을 설명하는 자료일 뿐, 기록만으로 거래 상대방이 바뀌지는 않습니다. ※ 근거: 부가가치세법 제32조 제1항·제7항, 부가가치세법 시행령 제70조 제1항, 부가가치세법 제60조 제3항 제3호, 국세청 부가가치세과-1785(2009. 12. 9.) ──────────── 더빈 세무회계 한빈 세무사 모르고 낸 세금이 가장 비쌉니다.
