결론부터 말씀드리면, 방문진료 수입은 의료업 사업소득이라 첫해부터 복식부기로 장부를 써야 합니다. 근로소득 9천만원과 합산되어 높은 세율 구간에서 과세되니, 경비를 증빙으로 챙기는 것이 절세의 핵심입니다. 1. 장부 의무 신규 사업자는 원래 간편장부 대상이지만, 의료업은 예외로 빠져 있어 수입 규모와 관계없이 복식부기의무자입니다. (소득세법 시행령 제208조 제5항 단서, 제147조의2) 장부 없이 추계로 신고하면 무기장가산세가 붙고 경비 인정도 불리해집니다. 2. 항목별 경비 인정 여부 - 방문진료일 주유, 주차, 톨비: 인정됩니다. 운행기록(날짜, 방문지, 거리)이 있어야 업무 사용분을 입증할 수 있습니다. - 겸용 차량 보험, 수리비: 업무 사용 비율만큼 인정됩니다. 복식부기의무자는 업무용승용차 규정이 적용되어 감가상각은 정액법 5년, 운행기록부 작성이 필요합니다. (소득세법 시행령 제78조의3) - 스크럽, 가운: 진료용 의복이라 업무 관련성이 분명합니다. - 임상강의, 세미나비: 진료 역량과 직접 관련된 교육비는 경비로 봅니다. - 통신비: 개인 겸용이면 사용 비율로 나눠 업무분만 인정됩니다. - 노트북, 태블릿: 인정됩니다. 일정 금액 이상은 자산으로 잡고 감가상각합니다. - 근무일 식대: 혼자 드시는 식사는 생활비로 보아 경비 인정이 어렵습니다. 업무상 접대는 기업업무추진비로 처리합니다. 3. 지금부터 모아둘 증빙 - 사업용으로 쓸 카드 1장을 정해 경비는 그 카드로만 결제 - 차량 운행기록부 (방문일마다 기록) - 세미나 수강료 영수증, 장비 구입 영수증 - 방문진료 기관에서 받는 원천징수 내역 (내년 5월 신고 때 기납부세액으로 차감) 연 수입이 2천~2,700만원 수준이면 경비 처리 범위에 따라 세금 차이가 꽤 납니다. 11월부터 시작하신다면 첫 신고 전에 경비 기준을 한 번 정리해 두시는 것을 권합니다. 가치 세무회계 최준위 세무사
한의사 선생님의 방문진료 수입이 세법상 의료업 사업소득에 해당한다면, 사업자등록이 없고 수입이 적더라도 복식부기의무가 발생합니다. 따라서 내년 5월 종합소득세 신고 시 단순히 3.3% 원천징수된 금액을 기준으로 추계신고하면 세금과 가산세 부담이 커질 수 있습니다. 특히 근로소득이 연 9,000만 원이므로 방문진료에 사용한 차량비, 의료용품비, 교육비 등 실제 필요경비를 정확하게 반영하는 것이 중요합니다. 처음부터 복식부기 장부를 작성하고 업무 관련 증빙을 관리하는 것이 가장 안전한 절세 방법입니다. 다만 방문진료 계약 형태에 따라 소득구분과 기장의무 판단이 달라질 수 있으므로, 첫 신고 전에 계약서와 지급내역을 검토하는 것이 좋겠습니다. 그리고 지금부터 준비하셔야 할 증빙서류를 간략히 설명하면 1. 차량 관련: 방문진료 일정표, 운행일지(날짜·출발지·목적지·주행거리), 주유·주차·통행료 영수증, 보험료 및 수리비 내역 2. 교육 관련: 학회 세미나 등록확인서, 교육 프로그램, 수강료 결제내역 3. 의료용품: 카드영수증, 구입명세서, 실제 진료 사용내역 4. 전자기기·통신비: 구매영수증, 통신요금 명세서, 업무 사용 비율 산정자료 5. 소득 관련: 방문진료 계약서, 월별 지급명세서, 3.3% 원천징수내역, 입금내역 선생님의 경우에는 단순히 비용을 많이 처리하는 것보다 방문진료 소득의 정확한 업종 분류, 복식부기의무 여부, 차량비용 인정 범위, 근로소득과 합산한 예상 세액을 사전에 검토하는 것이 중요합니다. 특히 첫 신고 전에 비용처리 기준을 정해두면 불필요한 세금 부담과 추후 소명 문제를 줄일 수 있습니다. 한미세무회계사무소 | 대표 이정호 세무사 한국 세무사 · 미국 IRS Enrolled Agent(EA) 상담: 02-3667-2304 / 010-2210-7346
안녕하세요. 김영훈 세무사입니다. 말씀하신 대로 한의사는 사업을 새로 시작했거나 수입이 적어도 간편장부대상자에서 제외되므로, 사업자등록 없이 3.3%로 받는 경우에도 복식부기의무자에 해당합니다. 그래서 5월 신고 때 재무상태표·손익계산서 등을 내지 않으면 신고를 하지 않은 것으로 봅니다. 장부 없이 추계로 신고하면 단순경비율은 쓸 수 없고 기준경비율도 절반만 적용됩니다. 여기에 무신고가산세도 부과되는데, 원천징수된 세액을 빼고 더 내야 할 세액 중 사업소득 몫의 20%와 사업 수입금액의 0.07% 가운데 큰 금액입니다. 사업을 새로 시작한 2026년과 그 뒤 직전 연도 사업 수입이 4,800만 원에 못 미치는 해에는 소규모사업자여서 적격증빙 미수취 가산세와 무기장가산세가 적용되지 않지만, 무신고가산세는 그대로 적용됩니다. 비용은 수입을 얻는 데 든 통상적인 지출만 인정되고, 개인 생활과 같이 쓴 비용은 업무 부분이 구분될 때 그 부분만 경비로 처리됩니다. - 식대: 근무일이나 퇴근 후 식사라도 사업자 본인의 식대는 비용이 되지 않습니다. - 주유·주차·통행료, 차량 보험·수리비: 본인 차량이면 업무용승용차 관련비용으로 보아 업무에 쓴 비율만큼 인정됩니다. 차가 1대면 업무전용자동차보험에 들지 않아도 되고, 업무 비율은 운행기록으로 계산합니다. 운행기록이 없으면 관련비용이 1,500만 원 이하일 때는 전부, 넘으면 1,500만 원까지만 업무 사용으로 봅니다. 경차는 이 업무용승용차 규정의 대상이 아니고, 업무에 쓴 부분만 일반 경비로 처리됩니다. - 스크럽·가운: 진료할 때만 입는 것이면 업무 비용으로 볼 수 있고, 평상시에도 같이 입으면 인정되기 어렵습니다. 이 항목을 직접 다룬 국세청 해석은 찾지 못했습니다. - 임상강의·세미나비: 강의·세미나 수강료는 업무와 관련된 것이어야 비용이 됩니다. 업무와 관련된 학회·협회 회비도 비용으로 인정되고, 의원을 운영하는 사업자의 학회 회비를 인정한 결정도 있습니다. - 통신비: 업무에 쓴 휴대전화 요금은 비용이 되고, 개인 용도와 같이 쓰면 업무 부분만 인정됩니다. - 노트북·태블릿: 개인용 컴퓨터와 휴대전화는 사업에 쓰기 시작한 해에 비용으로 처리하면 금액과 관계없이 그해에 한꺼번에 인정되고, 국세청은 태블릿도 개인용 컴퓨터로 봅니다. 노트북·태블릿도 개인 용도와 같이 쓰면 업무 부분만 인정됩니다. 증빙은 사업자에게서 구매한 물품·서비스라면 세금계산서·계산서·신용카드 매출전표·현금영수증 중 하나여야 하고(건당 3만 원 이하 등은 예외), 확정신고기간이 끝난 날부터 5년간 보관해야 합니다. 차량은 국세청이 고시한 운행기록부(사용일, 주행 전후 계기판 거리, 출퇴근용·일반업무용 거리)와 보험증권·수리 영수증이 근거가 되고, 신고할 때 업무용승용차 관련비용 명세서를 함께 냅니다. 운행기록부의 업무용 거리는 방문진료처럼 이 사업으로 다닌 거리만 인정되고, 근무하시는 직장에 출퇴근한 거리는 업무용이 아닙니다. 수입은 지급처의 원천징수영수증과 대가를 받은 계좌 내역이 근거입니다. 복식부기의무자는 사업용계좌를 신고해 써야 하는데, 사업을 시작하면서 바로 복식부기의무자가 된 경우 계좌 신고기한은 다음 과세기간 개시일인 2027년 1월 1일부터 6개월 이내입니다. 답변이 도움이 되었으면 좋겠습니다. 감사합니다.
